近期，国家税务总局发文明确了2024年税务抽查工作，将联合公安部、最高人民法院、最高人民检察院、中国人民银行、海关总署、市场监管总局、国家外汇管理局，打击涉税违法犯罪工作，统税随机抽查是税务稽查部门采用的一种检查方式，其核心在于“双随机一公开”原则，即随机抽取检查对象、随机选派
执法检查人员，并将抽查结果向社会公开。所谓“双随机、一公开”，就是指在监管过程中随机抽取检查对象，随机派选执法人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开，是国务院办公厅于2015年8月发布的《国务院办公厅关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知》中要求在政府管理方式和规范市场执法中全面推行“双随机、一公开”的监管模式。
一、实施范围：税务稽查随机抽查计划的实施范围是以市级重点稽查对象名录库为基础，结合非重点稽查对象、异常稽查对象，拟定抽查行业、企业的涉税数据，将企业登记信息、项目情况、申报数据及进销发票数据，进行涉税风险分析。通过定向或不定向抽取方式，结合信用风险分级分类，重点对黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、制造业、医美行业、营利性医疗机构进行随机抽取。
由此可以看出2024年税务抽查的公司主要包括但不限于以下类型：
1)重点税源企业：这些企业由于其税收贡献较大，因此受到税务部门的重点关注。税务部门会对其进行深度核查，以确保其税收申报和缴纳的准确性。
2)高风险行业企业：包括黑色金属矿采选业、有色金属矿采选业、制造业、医美行业、营利性医疗机构等，这些行业由于存在一定的税务风险，因此被列入抽查范围。
3)高利润企业：高利润企业由于其盈利能力强，税务部门会关注其是否存在税收逃避或偷税漏税行为。
4)知名企业：例如阿里巴巴、良品铺子等知名企业，由于其在经济和社会中的影响力较大，其税务合规性也受到了税务部门的特别关注。
5)文娱行业、直播平台、医美平台中介机构、大宗贸易、再生资源、医疗医药、农副产品加工、高收入股权转让等行业和公司。这些行业或公司在经营中需要谨慎处理税务问题，避免税务风险。
6)空壳公司，今年开展了“空壳公司”专项治理，对存在虚开增值税专用发票或其他发票的行为的空壳公司进行重点打击，包括试图通过注册空壳公司在税收洼地避税的空壳公司。
总的来说，2024年税务抽查的公司范围广泛，涵盖了多个行业和类型。
二、随机抽查的比例和频次，对市级重点稽查对象，采取以定向抽查为主，辅以不定向抽查的方式；对非重点稽查对象，采取定向和不定向相结合方式，抽查比例不超过名录库3%；对非企业纳税人，主要采取不定向抽查方式，每年抽查比例不超过1%；对列入税务稽查异常对象名录库的企业，加大抽查力度，提高抽查比例和频次，年内不少于两次对其进行随机抽查。
需要特别注意的是：3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。
三、税务随机抽查的内容包括
1)税务部门将重点抽查企业的纳税申报情况，包括企业所得税、个人所得税、增值税、营业税、消费税、资源税、印花税、房产税、车船税、城镇土地使用税以及环保税等各类税种的申报情况。这是为了确保税收征收的基石——纳税申报的真实性和准确性，打击偷税漏税等违法行为。
2)发票管理。企业开具的发票是否真实、合法，是否存在虚假发票、违规开票等行为，都将是税务部门检查的重点。这是为了维护税收秩序和公平竞争的市场环境。
3)税务部门还将对企业的资产和财务情况进行全面盘查，核实企业的资产真实性和合法性。这有助于确保企业按照税法规定如实申报纳税，防止通过虚报、瞒报等手段逃避税收义务。
4)税务部门还将对企业的税务合规风险进行评估，包括税务登记、申报纳税、发票开具等方面。这将有助于企业及时发现并纠正潜在的税务风险，提高税务合规水平。
5)税务随机抽查还可能涉及其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴税款义务情况及其他税法遵从情况的检查。
如果企业有以下情形被随机抽查的概率就会加大：
一、企业所得税收入与增值税销售额不一致
企业所得税收入小于增值税销售额的部分占比超过10%，即（增值税销售额-企业所得税收入）÷增值税销售额＞10%，这种企业可能存在少记、漏记收入、延迟确认收入的嫌疑。
二、库存异常
如果企业（期末存货－当期累计收入）/当期累计收入大于50%，企业存货可能存在账实不符，隐瞒收入。
三、多列或少列工资
有些公司为了多抵税或少交个税，人为的调节工资，注意了，这些都是税局稽查的重点。企业自查时，可以看申报的企业所得税工资与个税工资是否一致。
四、企业收入、期间费用变动异常
如果企业期间费用变动率与收入变动率相差超过20%，也是税务局关注的重点。
五、应纳税额处于临界点附近
一些企业为了享受小型微利企业的税收优惠，会去随意调整应纳税所得额。比如实际应纳税所得额310万的调整到300万。因此，如果企业应纳税所得额长期接近临界点，尤其收入和成本都很大的情况下，税务局就会怀疑企业存在隐瞒收入、虚列成本调节利润的情形。
六、应收账款/应付账款异常
1、如果企业当年新增应收账款或应付大于销售收入的80%，企业赊销业务占比太大，缺乏现金流但还能存活，违反常理，存在隐瞒收入的可能性。
2、如果企业当年新增应付账款大于销售收入的80%，应付账款过大，说明企业很多业务购货不付款，不符合常理，可能存在购买虚开发票的情形。
七、预收/预付账款异常
如果当年预收账款余额占销售收入的比重超过20%（即当年预收账款余额/销售收入＞20%），说明企业收到了很多款项，但没有发货，不符合常理，可能存在企业已经发货，但不确认收入的情形。预付账款余额是负数，且金额较大可能是收到了款项没有确认收入，有隐瞒收入的可能性。
八、其他应收/其他应付款异常
当期新增其他应收款大于销售收入80%，正常情况下企业新增的“其他应收款”占收入的比重较小，如果数额较大且年度终了后没有归还，可能会被税务局，视同对股东的分红，补缴20%个税。“其他应付款”余额较大，可能会被税务局怀疑存在隐藏收入、虚开发票等违法行为。
九、加油费、餐费、咨询费等费用异常
如公司没有车，却有大量的加油费；个人消费的餐费、车费等异常；又如有些企业“暴力税筹”，咨询费支出被滥用，造成咨询费金额过大，这个也已成为虚开发票高危项目之一。
十、企业长亏不倒
企业连续3年亏损，尤其是收入和成本费用都很大时还连续3年亏损，出现这种情况的要小心了。 一般情况下，长亏不倒违反常理，企业很可能存在调整利润的情形，例如隐瞒收入，虚列成本、通过关联交易避税等。
十一、税负率异常
税负预警值是动态的，不同行业、不同地区、不同季节、不同时间是不同的，预警值由各地税务机关根据实际情况自行确定。
财税监管趋势已经很明朗了，虽然是双随机抽查企业的方式，但是政府的稽查工作方向还是十分明确，仅仅靠运气想逃避政府的监管是完全不可能的。我们需要自觉反省企业财税工作是否存在风险隐患，才能经得住考验。
